Rekening courant (R/C) schuld terugbetalen of laten staan tot de vereffening?

Groeit die schuld niet meer aan, dan rijst de vraag of u ze het best terugbetaalt of laat staan tot de vereffening van uw vennootschap. Het antwoord hangt vooral af van twee zaken: het geld waarmee u zou terugbetalen, en het tarief waartegen uw vennootschap haar liquidatiereserve kan uitkeren.

Wat kost dat?

Zolang de rc-schuld blijft staan, geeft u elk jaar een voordeel alle aard gratis lening aan: de zogenaamde fictieve debetinteresten. Daarop betaalt u jaarlijks belastingen en sociale bijdragen.

Wat gebeurt er bij de vereffening?

Bij de vereffening worden eerst de schulden van uw vennootschap betaald, of wordt voldoende geld geconsigneerd om ze te voldoen. Het resterende netto-actief wordt verdeeld onder de aandeelhouders.

Uw rc-schuld is een vordering van uw vennootschap op u, die u in principe moet terugbetalen. Is uw vennootschap u na betaling van alle schulden nog een vaststaande en opeisbare vereffeningsuitkering verschuldigd, dan kan de rc-schuld daarmee in principe verrekend worden. U hoeft ze dan niet meer effectief te betalen.

In één keer of geleidelijk? Met welk geld betaalt u terug?

Dat is de cruciale vraag. Grosso modo zijn er twee mogelijkheden:

• U heeft het bedrag geheel of gedeeltelijk privé ter beschikking. De aflossing kost u dan op zich niets: u schrijft het bedrag over van uw privérekening naar die van uw vennootschap.
• U heeft het geld niet volledig privé. Dan moet u nog inkomen uit uw vennootschap halen, normaal gezien als loon of als dividend.

Hoe wordt inkomen uit uw vennootschap belast?

• Loon wordt zwaar belast en is onderworpen aan sociale bijdragen, maar is wel een aftrekbare kost voor uw vennootschap.
• Dividenden zijn niet aftrekbaar. Er moet 30% roerende voorheffing (rv) worden ingehouden, of een lager tarief voor VVPR-bis-dividenden of uitkeringen van liquidatiereserves.
• Op de uitkering van een liquidatiereserve bij de vereffening is in principe geen rv verschuldigd. Op het deel van de liquidatiebonus dat niet uit een liquidatiereserve komt, is wel 30% rv verschuldigd.

Let op: het nultarief bij vereffening kan worden geweigerd als u binnen drie jaar opnieuw bedrijfsleider wordt in een vennootschap met dezelfde of gelijkaardige activiteiten. U kunt wel aantonen dat er hoofdzakelijk niet-fiscale motieven spelen.

U heeft het geld privé:

Heeft u het geld om uw schuld geheel of gedeeltelijk terug te betalen, dan doet u dat normaal gezien het best. Dat is wel af te raden als u het geld op korte termijn privé nodig heeft. Het is evenmin aangewezen als privé beleggen meer oplevert dan wat de rc-schuld u kost aan belastingen en sociale bijdragen op het voordeel alle aard.

U moet nog inkomen uit uw vennootschap halen:

Dan is een vergelijkende berekening nodig. Zet de geraamde kost van het voordeel alle aard tot aan de vereffening af tegen de (para)fiscale kost om het nodige inkomen uit uw vennootschap te halen.

Twee factoren wegen daarbij het zwaarst:

• De termijn tot de vereffening. Hoe verder de vereffening in de toekomst ligt, hoe meer voordeel alle aard u betaalt, en hoe interessanter het wordt om eerder terug te betalen.
• Het tarief van uw liquidatiereserve. Hoe lager de rv waartegen u de reserve nu kunt uitkeren, hoe goedkoper het is om daarmee uw rc-schuld aan te zuiveren.

• Laat u uw rc-schuld staan, dan betaalt u elk jaar belastingen en sociale bijdragen op het voordeel alle aard gratis lening.
• Bij de vereffening kan de rc-schuld in principe verrekend worden met de vereffeningsuitkering die uw vennootschap u nog verschuldigd is.
• Heeft u het geld privé, dan betaalt u de rc-schuld normaal gezien het best terug.
• Kan uw vennootschap een historische liquidatiereserve uitkeren aan 5% of 6,5% rv, dan is het normaal gezien goedkoper om daarmee nu uw rc-schuld aan te zuiveren.
• Voor liquidatiereserves aangelegd in boekjaren die afsluiten vanaf 31 december 2025 geldt 9,8% rv na drie jaar. Binnen drie jaar is dat 30%.
• De rc-schuld laten staan kan interessanter zijn als de vereffening binnen enkele jaren gepland is en de aflossing meer kost dan het voordeel alle aard tot dan.

Heeft u een rc-schuld bij uw vennootschap en twijfelt u of u die het best terugbetaalt of laat staan? BAAKN maakt de vergelijkende berekening voor uw situatie, rekening houdend met het tarief van uw liquidatiereserve en de geplande timing van de vereffening, en begeleidt u bij de keuze die voor u het voordeligst is.